м. Київ, вул. Кудряшова 3
ПН-ПТ: 9:00-19:00 СБ: 10:00-17:00
Блог /

Дія Сіті – нові правила гри для IT-бізнесу

З самого початку ідея Дія Сіті та законопроект не знайшли підтримки ІТ-спільноти. ІТ-фахівці подавали електронну петицію Президентові проти нового режиму. Вона зібрала необхідні 25 тисяч підписів. Негативне ставлення підтверджували й результати опитування 5600 читачів DOU. 80% IT-фахівців були проти.

Сьогодні у реєстрі Дія Сіті понад 300 компаній. Серед них EPAM Ukraine, SoftServe, Luxoft Ukraine, EVO, Monobank, Rozetka та «Нова пошта». Давайте розбиратися чому компанії вибирають Дія Сіті і чи є у режиму підводні камені. IT-юристи Stalirov&Co розповіли про податкові пільги під час військового стану, і чому вони можуть виявитися пасткою.

 

Що таке Дія Сіті?

Дія City — це спеціальний правовий режим, спрямований на виведення ФОП з тіні. Фактично IT-компанії знайшли лазівку в законі і активно нею користуються. Це можливо поки держава закриває очі на маскування трудових відносин з IT-фахівцями під відносини з ФОП з метою зменшення податкового навантаження.

Режим Дія City – це компроміс від держави, яка приймає правила гри, давно згенеровані IT-спільнотою, а в обмін пропонує свої правила.

 

Про критерії резидентства для IT-компаній

Закон визначає, що резидентом Дія City може бути лише IT-компанії, тобто юридичні особи.

Процедура досить проста: потенційний резидент подає заяву, яку Мінцифри розглядає протягом 10 днів і приймає рішення про включення до реєстру або про відмову.

Для участі в Дія City IT-компанії повинні відповідати таким критеріям:

  1. реєстрація на території України;
  2. вид діяльності, визначений для резидентів Дія Сіті законом №4303;
  3. понад 9 співробітників та гіг-фахівців;
  4. середня місячна винагорода співробітників та гіг-фахівців не менше 1200 € до утримання податків;
  5. 90% доходів від здійснення видів діяльності, визначених законом про Дія City;
  6. відсутні антикритерії:
  • компанія зареєстрована на території або відповідно до законодавства іноземної держави;
  • 25 і більше відсотків статутного капіталу ІТ-компанії належать державі чи територіальній громаді;
  • 25 і більше відсотків статутного капіталу IT-компанії належить юридичним особам, зареєстрованим у державах, які включені FATF до списку країн, що не співпрацюють у сфері протидії відмиванню доходів;
  • частка у статутному капіталі належить державі-агресору;
  • має статус неприбуткової організації;
  • порушила вимоги законодавства щодо розкриття інформації про кінцевих бенефіціарних власників;
  • визнана банкрутом або перебуває у процесі припинення;
  • має податковий борг понад 30 днів, загальна сума якого перевищує 10 мінімальних заробітних плат (на 01.08.2022 року – 65 000 грн.);
  • організовує або проводить азартні ігри;
  • компанія — постачальник послуг, пов'язаних з обігом віртуальних активів, яка не виконала вимог законодавства щодо отримання ліцензії та внесення до реєстру.

 

На стартапи не поширюються критерії про кількість співробітників та їхню середню місячну заробітну плату. Молода компанія зможе стати резидентом Дія Сіті, якщо:

  • зареєстрована не раніше ніж за 24 місяці до подання заяви;
  • річний дохід не перевищує 7,5 млн. грн.

 

Види діяльності, які необхідні для отримання резидентства

Учасники відповідають вимогам резидентства у Дія City, якщо здійснюють:

  • комп’ютерне програмування, консультування з питань інформатизації, діяльність із керування комп’ютерним устаткуванням;
  • видання комп’ютерних ігор, а також іншого програмного забезпечення;
  • надання програмних продуктів;
  • освітню діяльність у галузі інформаційних технологій;
  • обробку даних і пов’язану із цим діяльність;
  • дослідження та експериментальні розробки у сфері природничих і технічних наук щодо інформаційних та інформаційно-комунікаційних технологій;
  • проведення маркетингових кампаній та надання рекламних послуг з використанням програмного забезпечення, розробленого за участю резидента Дія City, у мережі Інтернет та/або на пристроях користувачів;
  • діяльність організаторів кіберспортивних змагань, кіберспортивних команд, спеціалізованих комп’ютерних центрів та/або клубів, призначених для проведення кіберспортивних змагань, а також студій трансляцій кіберспортивних змагань;
  • діяльність постачальника послуг, пов’язаних з обігом віртуальних активів;
  • забезпечення кібербезпеки інформаційно-комунікаційних систем, програмних продуктів та інформації, що в них обробляється;
  • діяльність з проектування (конструювання), дослідження, тестування (випробування) технологій, пристроїв і систем робототехніки з використанням комп’ютеризованих систем управління;
  • та інші види діяльності.

Перелік видів діяльності невичерпний. Тому Кабінет Міністрів України у квітні 2022 року доповнив список кількома видами діяльності:

  • розробка, впровадження та техпідтримка програмних продуктів для міжнародних платіжних систем;
  • виробництво та реалізація електронних компонентів та плат, комп'ютерів для використання в оборонній промисловій та побутовій сфері;
  • обробка та зберігання даних у сфері інформатизації у вигляді хмарного (віртуального) дата-центру та ресурсів віртуальної інфраструктури.

Приблизно через 6 місяців з дня набуття резидентства IT-компанія має подати звітнітність про відповідність критеріям та аудиторський висновок. Останній викликав хвилю обурень серез власників IT-компаній, перш за все через ціну за послуги аудиторів. Мінцифри опублікували приблизний прайс аудиту: для компанії до 50 співробітників із доходом $1 248 000 вартість такого висновку коливатиметься в діапазоні від $3470 до $8680. Це близько 0,28%-0,69% від доходу. 

 

Про втрату резидентства

Якщо компанія перестає відповідати критеріям, Мінцифри приймає рішення про втрату статусу резидента. Така сама доля спіткає компанію, яка порушила строк подання звіту про відповідність та/або аудиторського висновку більш як на 20 робочих днів.

 

Які податки сплачують резиденти Дія Сіті?

Саме податкове навантаження повинне мати вирішальне значення, коли ваша компанія прийматиме рішення про резидентство.

 

Податки на компанію

IT-компанія може вибрати один із видів корпоративного податку: 18% податку на прибуток або 9% податку на виведений капітал. У першому випадку від доходів віднімаємо витрати і сплачуємо 18% на різницю. Другий варіант – новинка для українського законодавства, яка діє лише в рамках режиму Дія Сіті. 9% податку платять за вилучення коштів. Розберемо кілька прикладів операцій, які оподатковуватимуться податком на виведений капітал.

  1. Виплата дивідендів. Податок потрібно сплачувати, якщо виплата провадиться на користь власника корпоративних прав. Податок не поширюється на випадок, коли дивіденди виплачуються на користь юридичної особи – резидента Дія Сіті, який сплачує податок на виведений капітал. Є ще винятки, які можна знайти у підпункті 135.2.1.1 Податкового кодексу.
  2. Виплата роялті обсягом понад суму доходів від роялті, збільшену на 4 % чистого доходу від продукції. Крім виплати на користь резидента Дія Сіті, платника податку на виведений капітал.
  3. Повернення вартості акцій, частини у статутному капіталі у зв'язку з виходом фаундера із компанії. Податок рахуватиметься від суми, яка перевищує вартість початкового вкладу або купівлі акцій.
  4. Погашення боргових зобов'язань у вигляді відсотків, комісій, інших винагород, відшкодувань, штрафів, пені, пов'язаних із залученням та використанням коштів на користь нерезидентів Дія City. Окрім погашення боргу в українських банках.
  5. Інвестування за межами території України: створення юридичних осіб чи офісів, купівля цінних паперів та нерухомості за кордоном.
  6. Купівля робіт (послуг) у нерезидента України. Виходить, навіть виплати зарплати команді, яка оформлена за іноземним законодавством, обкладатимуться 9% податку на виведений капітал.

У законі передбачено 15 видів операцій. Кожна з них має винятки. Тому, перш ніж приймати рішення про вступ до Дія Сіті, потрібно проаналізувати фінансову звітність, виявити кожну з операцій, яка потенційно стане об'єктом оподаткування. І лише тоді рішення про резидентство буде фінансово виваженим. Тим паче, що перейти з 9% на 18% можна лише з наступного року.

Загальне правило таке: якщо у планах реінвестувати прибуток у розвиток та масштабування бізнесу, обирайте особливий податок за ставкою 9%. Якщо у пріоритеті виведення грошей, залишайтеся на звичних 18%.

 

Податки на дивіденди

Виплата дивідендів на користь фізичної особи не частіше 2-х разів на рік не оподатковується. За загальними правилами оподаткування фаундери змушені платити 5% + 1,5% військового збору, якщо отримують виплати від платника податку на прибуток. І 9% + 1,5% військового збору під час отримання дивідендів від платника єдиного податку. Що стосується Дія Сіті, зменшення податків безперечно. Але річ у тому, що компанії не користуються такою схемою виплати дивідендів. Вони виводять свій прибуток через ФОП. Рішення держави про пільгу — це боротьба із сірою схемою ФОП. Тим більше, що з 2024 року починає діяти ліміт щодо операції з платниками єдиного податку. Це означає, що компаніям буде вигідніше користуватися легальним механізмом виплати дивідендів.

 

Податок на працівників

За гіг-фахівців та працівників за трудовими договорами доведеться заплатити:

  • 5% від суми винагороди;
  • 1,5% військового збору;
  • 22% ЄСВ від мінімальної заробітної плати

У порівнянні з ФОП моделлю, навантаження ІТ-компанії зросте на 1,5% за рахунок військового збору.

Такі податкові ставки застосовуються як до гіг-фахівців, так і до тих співробітників, які працюють за трудовими договорами. Але за прибуток IT-фахівця понад 240 000 € на рік, потрібно буде заплатити 18% податку на дохід.

Особливі умови оподаткування працівників доступні незалежно від того, який корпоративний податок обрала компанія: 18% податку на прибуток або 9% податку на виведений капітал.

 

Як порахувати середню місячну винагороду співробітників та гіг-фахівців?

Нагадаємо, що резидентом Дія Сіті може бути компанія, середня місячна винагорода співробітників та гіг-фахівців якої не менше 1200€. Еквівалент рахується за офіційним курсом Національного банку України, на перше число місяця, до стягнення податків, у момент виплати, а не нарахування винагороди. Виходить, що потрібно скласти всі суми винагороди за гіг-контрактами та трудовими договорами, та поділити на кількість співробітників.

Розберемо на прикладі. Уявіть, що у команді IT-компанії тимлід із зарплатою 2500 €, два мідли розробники фронтенд/бекенд — 1600 €, джун девелопер — 600 €, тестувальник — 700 €, PM — 900 € і бухгалтер — 600 €. Плюсуємо усі зарплати та ділимо на кількість співробітників. Отримуємо 1214 € середньої місячної винагороди. Умову для резидентства виконано.

Брати до уваги доведеться всіх співробітників, які працюють за гіг-контрактами та трудовими договорами. Тому, якщо є співробітники з мінімальною зайнятістю, краще працювати з ними за моделлю ФОП. Припустимо, ви залучаєте тестувальника до окремих проектів як фрілансера, з погодинною оплатою, кілька разів на місяць, і платите йому до 300 €. А тепер внесемо цю інформацію до нашої формули вище. Виходить, що середня місячна винагорода 1100 € і компанія не відповідає критерію для резидента Дія Сіті.

IT-компанія може обійти вимогу про 9 співробітників та їхню середню місячну винагороду, зареєструвавши нове ТОВ і увійшовши до Дія Сіті як стартап. Так вчинили багато IT-гігантів. Наприклад, NIХ зареєстрували ТОВ “НІКС СОЛЮШЕНС”, а Sigma ТОВ “СІГМА СОФТВЕА ДС”.

 

Як резидентам Дія Сіті працювати з ФОП?

Схема з оформленням співробітників як ФОП похитнеться. Усе тому, що з 2024 року розміри придбання майна, робіт, послуг у платника єдиного податку не можуть перевищувати 50%. А з 2025 року – 20%. Компанії, які оберуть податок на виведений капітал, заплатять 9% із суми перевищення. Ті, хто залишаються на податку на прибуток, повинні включити суму понад 20% до фінансового результату та сплатити 18% податку.

Але є виняток. Якщо IT-компанія залишається на податку на прибуток і її річний ліміт доходу не перевищує 40 млн грн., обмежень щодо роботи з ФОП такий бізнес не матиме.

 

Як працює Дія Сіті під час воєнного стану?

До 1 числа місяця, наступного за місяцем припинення військового стану, компанії можуть стати резидентами, навіть якщо не відповідають критеріям:

  • про види діяльності;
  • кількості працівників;
  • розміру середньомісячної винагороди команди;
  • та сумі кваліфікованого доходу.

Крім цього, IT-компаніям не потрібно подавати аудиторський висновок до 1 січня року, наступного за роком припинення військового стану. Якщо припустити, що війна закінчиться у 2022 році, то аудиторський висновок доведеться подати до 1 січня 2024 року.

 

Але такі пільги можуть стати пасткою. Все тому, що за кожний місяць невідповідності компанії критеріям доведеться платити податки за працівників за загальною системою оподаткування. Розповімо докладніше.

Режим Дія Сіті передбачає 22% ЄСВ від мінімальної заробітної плати працівника. Якщо уважно читати Закон України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування”, то така ставка застосовується, коли компанія відповідає критеріям про кількість працівників та середню місячну винагороду. Якщо ж бізнес не відповідає, доведеться платити 22% від усієї суми.

Припустимо, що у гіг-спеціаліста винагорода 25 000 грн. Якщо компанія відповідає критеріям, ЄСВ із такого співробітника буде 1430 грн. А ось за кожен місяць невідповідності, потрібно заплатити 5500 грн. Різниця суттєва.

Така сама пастка з податком з доходу фізичної особи. У пункті 170.14-1.5 Податкового кодексу написано, що бізнес, який не відповідає критеріям про кількість працівників та середню місячну винагороду, має заплатити 18% із суми винагороди. У той час коли пільгова ставка — 5%.

Виходить, що у місяці невідповідності, податкове навантаження компанії за співробітників суттєво зросте. На жаль Міністерство цифрової трансформації не акцентує на цьому увагу. Тому, перш ніж стати резидентом, ви маєте бути на 100% впевнені, що обізнані про всі переваги та недоліки нового правового режиму.

 

Рішення про вступ до Дія Сіті має бути виваженим та з чіткою впевненістю, що обрані опції на користь компанії.

 

 

Меню статті
Слідкуйте за останніми новинами
Cтатті зі схожою тематикою

Публікації в ЗМІ зі схожою тематикою

Останні статті

Як забезпечити безпеку даних за допомогою DPA?
Як забезпечити безпеку даних за допомогою DPA?
27.07.22
Що таке Data protection agreement, кому потрібно підписувати DPA та що написати в DPA
Читати статтю
Data protection officer - кому потрібен і які функції у фахівця
Data protection officer - кому потрібен і які функції у фахівця
08.07.22
Каким компаниям нужны Data protection officers и какие задачи выполняет сотрудник.
Читати статтю
Як організувати релокейт у Польщу: гайд з реєстрації IT-компанії та оформлення команди
Як організувати релокейт у Польщу: гайд з реєстрації IT-компанії та оформлення команди
16.06.22
Якщо ви збираєтеся організувати релокейт в Польщу, стаття для вас. IT-юристи розповідають як вийти на європейський ринок, зареєструвати компанію, перекласти та оформити команду.
Читати статтю
Як скласти політику конфіденційності: детальний туторіал від IT-юристів Stalirov&Co
Як скласти політику конфіденційності: детальний туторіал від IT-юристів Stalirov&Co
01.06.22
Політика конфіденційності. Як скласти політику конфіденційності для сайту
Читати статтю
Інструкція для IT-компаній зі складання гіг-контрактів
Інструкція для IT-компаній зі складання гіг-контрактів
31.05.22
Розповідаємо про плюси і мінуси гіг-контракту, і чим він відрізняється від договору з ФОП.
Читати статтю
Передзвоніть мені IT-юрист зв'яжеться з вами
для обговорення деталей
Дякуємо за звернення!

IT-юрист зв'яжеться з вами та розкаже про юридичні рішення

OK
Дякуємо за запит!

IT-юрист зателефонує вам для з'ясування деталей

OK
Дякуємо за відгук!

Ми будемо раді, якщо ви розкажете про нас друзям і колегам

OK
Дякуємо за запит!

Команда IT-юристів зв'яжеться з вами та розкаже про варіанти рішень

OK
Дякуємо за запит!

IT-юрист зв'яжеться з вами та поставить декілька додаткових питань

OK
Дякуємо за інтерес!

Очікуйте рекомендації IT-юристів

OK
Дякуємо за запит!

Команда IT-юристів підготує рішення для вас

OK
Дякуємо за звернення!

IT-юрист розбере вашу ситуацію та запропонує рішення

OK