Если вы украинский фаундер, который самостоятельно, или с партнером, открыл компанию за рубежом, вам пора разбираться с КИК. IT-юристы Stalirov&Co рассказали когда украинцы считаются контролирующими лицами, какую отчетность КИК им нужно подавать и сколько налогов придется платить.
Что такое КИК?
КИК (Контролируемая иностранная компания) — это компании за границей, которые контролируются украинскими резидентами: юридическими или физическими лицами. Например, украинский фаундер GameDev компании открывает сейлз офис на Кипре. Такая компания считается КИК.
Как распознать КИК?
Чтобы получить статус контролируемого лица, нужно соответствовать критериям, определенным в законе про КИК:
- Доля в капитале иностранной компании 50% и больше. Предположим, что украинец основал компанию в США в партнерстве с иностранцем. Доли в бизнесе разделили 50/50. Тогда такая компания будет КИК и украинский фаундер считается контролирующим лицом.
- Общее владение компанией распределено между резидентами Украины таким образом, что совокупное владение составляет 50% и больше. Тогда достаточно, чтобы каждый из украинцев-фаундеров владел долей больше 10%. Но для отчетных периодов 2022-2023 применяется 25% и больше. Например, у компании в Делавере 3 фаундера. Двое из них украинцы, один американец. Доли распределены по 30% у резидентов Украины и 40% у гражданина США. Тогда совокупное владение резидентов Украины составит 60% и доля каждого из них больше 25%. Такая компания будет КИК и каждый украинский фаундер считается контролирующим лицом.
- Фактический контроль над иностранной компанией. Критерий применяется, когда резидент Украины имеет существенное влияние на бизнес. Например, влияет на решение органов управления, ведет переговоры от имени компании по контрактам, определен как бенефициар при открытии банковского счета. Эта статья введена, чтобы избежать ситуаций, когда компании оформляются на других лиц для избежания налогообложения.
Компанию могут признать КИК, если владение происходит опосредованно, через другие компании. На консультациях по КИК мы часто видим ситуации, когда иностранная компания становится собственником другой иностранной компании. Создавать такие цепочки из компаний, чтобы избежать декларирования КИК, нет смысла.
Будут ли фаундеры контролирующими лицами, если они проживают в другой стране?
Из-за войны фаундеры IT-бизнесов были вынуждены выехать за границу и открыть там новые компании. Чтобы понять, будут ли они считаться контролирующими лицами, проживая в других странах, нужно проверить налоговое резидентство. По общему правилу, если человек проживает больше 183 дней в другой стране, которая является для него центром жизненных интересов, он становится налоговым резидентом этой страны. Получается, если прошло больше 183 дней и за это время вы арендовали в новой стране недвижимость для постоянного проживания, купили авто, устроили ребенка в школу, то вы стали резидентом этой страны. Тогда подавать КИК отчетность и уплачивать налоги не нужно. Но у налоговой все еще нет однозначного подхода к признанию вас нерезидентом Украины, поэтому каждый случай лучше разбирать индивидуально.
Какие налоги придется платить контролирующим лицам?
Плательщиком налогов будут украинские контролирующее лица:
- Юридическое лицо уплачивает налог на прибыль по ставке 18%, даже, если является плательщиком единого налога. IT-компании резиденты Дия Сити платят налоги КИК по общим правилам.
- Физическое лицо уплачивает НДФЛ по ставке 18% и 1,5% военного сбора. Если в течение 2 лет с момента завершения отчетного периода доход КИК завести на украинские счета, то ставка налога уменьшается до 9%.
Налогооблагается скорректированная прибыль пропорционально доле в капитале иностранной компании.
Если совокупный доход всех КИК не превышает 2 млн евро, контролирующее лицо не платит налоги, но продолжает подавать ежегодную отчетность. Обратите внимание, что для освобождения от уплаты налогов нужно посчитать прибыль от всех иностранных компаний, которые контролирует лицо.
Также, не нужно платить налоги, если между Украиной и иностранным государством подписана конвенция об избежании двойного налогообложения или договор об обмене налоговой информацией и существует одно из условий:
- иностранная компания уплачивает налог на прибыль по эффективной ставке, которая не меньше основной ставки налога на прибыль предприятий в Украине (18%), или меньше такой ставки не более чем на 5%, то есть не меньше 13%.
- совокупный пассивный доход от всех КИК контролирующего лица не превышает 50% доходов со всех источников. Например, к пассивному доходу от КИК относятся дивиденды и роялти.
Украина подписала договор об избежании двойного налогообложения с большинством стран, в которых украинский IT-бизнес открывает компании: Кипр, Эстония, Польша, Германия, Англия, Канада, OAE, Израиль и другие. Поэтому, большая часть IT-бизнеса будет освобождена от уплаты налогов, но важно проверить ставку налога на прибыль. Она не должна быть меньше 13%.
Какую отчетность подает контролирующее лицо?
Начиная с 2022 года, резидент Украины, который приобрел долю в КИК, должен уведомить об этом налоговую в течение 60 дней с момента приобретения. Если доля в компании получена до 01.01.2022 года, подавать уведомление КИК не нужно.
Штраф за неподачу уведомления составит 908 400 грн.
Кроме уведомления, нужно подавать годовой КИК отчет. К нему прикрепляется финансовая отчетность иностранной компании, переведенная и заверенная нотариусом.
Сроки подачи отчетности за 2024 год:
- Физические лица: до 1 мая 2025 года.
- Юридические лица: до 1 марта 2025 года.
26 декабря 2024 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс. Теперь штрафы за нарушения, допущенные с 1 января 2022 года и во время военного положения, не применяются. Но контролирующим лицам нужно в течение шести месяцев после окончания военного положения выполнить все обязательства по отчетности.
Отсутствие штрафов не означает, что уведомление и отчетность КИК подавать не нужно. Мы советуем разобраться с заполнением форм сейчас, пока налоговая лояльно относится к возможным ошибкам, и не ждать окончательных дедлайнов.
